【CPP114】訊：企業(yè)的分支機構(gòu)應在何地繳納增值稅？

　　問：某企業(yè)是增值稅納稅人，總機構(gòu)在北京市朝陽區(qū)，由于經(jīng)營需要，在海淀區(qū)設立了一個獨立核算的分支機構(gòu)，并且以分支機構(gòu)的名義對外經(jīng)營業(yè)務，該企業(yè)的分支機構(gòu)應在何地繳納增值稅？能否匯總到總機構(gòu)一并繳納？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅�？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。
　
　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知》（財稅〔1997〕97號）規(guī)定，對跨地區(qū)經(jīng)營的直營連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設，在總部領導下統(tǒng)一經(jīng)營的連鎖企業(yè)，凡按照國內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營管理規(guī)范意見》的要求，采取微機聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營，并符合以下條件的，可對總店和分店實行由總店向其所在地主管稅務機關統(tǒng)一申報繳納增值稅：在直轄市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè)，報經(jīng)直轄市國家稅務局會同市財政局審批同意。

　　所以，企業(yè)的分支機構(gòu)應當向分支機構(gòu)所在地主管稅務機關申報繳納增值稅，對于符合條件的總分支機構(gòu)，需報經(jīng)北京市國家稅務局會同市財政局審批同意后，方可在總機構(gòu)所在地匯總繳納增值稅。

　　（據(jù)國家稅務總局網(wǎng)站）

　　企業(yè)中央空調(diào)修理費可否作進項稅額抵扣？

　　問：一般納稅人企業(yè)的中央空調(diào)修理費，可否作進項稅額抵扣？

　　答：《財政部、國家稅務總局關于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。因此，企業(yè)購進中央空調(diào)的進項稅額不得抵扣，其發(fā)生的修理費也不可以抵扣進項稅額。



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